Társaságok devizás könyvvezetésre való áttérés lehetősége és az áttéréssel kapcsolatos fontosabb teendők
Az árfolyamváltozások kiszámíthatatlanságából eredő kockázatok csökkentése érdekében a társaságok egy részénél felmerülhet az igény a könyvvezetés devizára való áttérésére. A számviteli törvény alapján a társaságoknak Magyarországon lehetősége van az éves beszámoló euróban vagy USA dollárban való elkészítésére. Ennek a jogszabály által támasztott feltétele, hogy az erre vonatkozó döntés a számviteli politikában az üzleti év első napját megelőzően rögzítésre kerüljön és a létesítő okirat szerinti devizaként az euró vagy az USA dollár kerüljön megjelölésre.
A devizás könyvvezetésre való áttérésre vonatkozó szabályok, feltételek
Felhívjuk a figyelmet, hogy a társaság ezt a döntését legkorábban a döntést követő harmadik üzleti évre vonatkozóan változtathatja meg, amennyiben a számviteli politikáját és a létesítő okiratát ennek megfelelően módosítja.
Azon vállalkozók, amelyeknél a tevékenység elsődleges gazdasági környezetének pénzneme (a funkcionális pénznem) az eurótól vagy USA dollártól eltér, a létesítő okiratban rögzített – eurótól vagy USA dollártól eltérő – devizában készíthetik el éves beszámolójukat. Erre akkor van lehetőség, ha a vállalkozó
- bevételei, költségei és ráfordításai, valamint
- pénzügyi eszközei és pénzügyi kötelezettségei
az előző és a tárgyévi üzleti évben külön-külön több mint 25%-ban az adott devizában merülnek fel. (A feltételek fennállásának megállapításánál az a), illetve a b) pontban felsorolt tételek együttes összegét kell külön-külön figyelembe venni; b) pont szerinti tételeknél a mérlegen kívüli tételeket figyelmen kívül kell hagyni.)
Az áttérés kapcsán a társaság legfontosabb teendői
- Az áttérés elhatározásáról a társaság legfőbb szervének döntést kell hoznia. Ennek megfelelően módosítani kell a létesítő okiratot, amelyben a jegyzett tőke értékét a választott devizában fel kell tüntetni, továbbá ezt a változást a cégbíróságnál is be kell jegyeztetni. Az áttérésről szóló legfőbb szervi határozat nem lehet későbbi, mint az áttérés napja, az áttérésre pedig csak az üzleti év végén, az üzleti év mérlegfordulónapjával kerülhet sor.
- A számviteli törvény előírja a számviteli politika módosítását is a devizás könyvvezetésre való áttéréskor. Ezen változtatást a mérlegfordulónapig szükséges elvégezni.
- Az áttérési időponttal (mint mérlegfordulónappal) a társaságnak éves beszámolót, egyszerűsített éves beszámolót kell készíteni az áttérés előtti pénznemben.
- Az így elkészített éves beszámolót, egyszerűsített éves beszámolót az áttérés napját követő ötödik hónap utolsó napjáig letétbe kell helyezni, illetve közzé kell tenni.
- Az átszámítás alapján, annak megfelelően az áttérés napjára vonatkozóan külön mérleget kell készíteni a létesítő okiratban rögzített devizában, illetve forintban, majd ezen – a könyvvizsgáló által hitelesített – külön mérleg alapján kell a könyveket az áttérés napját követő nappal, a létesítő okiratban rögzített devizában, illetve forintban megnyitni.
A számviteli törvény a fentieken kívül további részletszabályokat állapít meg a forintról devizára, devizáról forintra, devizáról devizára történő átszámításokkal kapcsolatban, amelyek során a nehézséget az egyes tételek átszámításánál alkalmazandó árfolyamok és a mérlegbe kerülő értékek meghatározása, valamint az árfolyam-különbözetek elszámolásai jelenthetik. ezért javasolt a folyamatot, teendőket a társaság könyvelőjével egyeztetni.